Часть 2. документы бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях
Кировское областное государственное бюджетное учреждение
«Центр сельскохозяйственного консультирования
«Клевера Нечерноземья»
Р.Н. Сунгатуллина, О.Л. Гоголева, Е.Н. Попова
Документы бухгалтерского учета в сельскохозяйственных
организациях
(ЧАСТЬ II)
Киров 2013
Сунгатуллина Рашида Нурулловна кандидат экономических наук доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ФГБОУ ВПО Вятской ГСХА
Гоголева Ольга Леонидовна старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита ФГБОУ ВПО Вятской ГСХА
Попова Екатерина Николаевна консультант – бухгалтер Кировского областного государственного бюджетного учреждения «Центр сельскохозяйственного консультирования «Клевера Нечерноземья»
Документы Бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях (часть II). – Киров, 2013.– 208 с.
|
Оглавление |
|
с. |
|
|
Предисловие |
4 |
|
1. Первичные документы |
10 |
|
2. Документы по учету кадров |
44 |
|
3. Документы по калькулированию себестоимости |
51 |
|
4. Факты хозяйственной жизни сельскохозяйственного товаропроизводителя |
60 |
|
5. Регистры учета фактов хозяйственной жизни в сельскохозяйственных организациях |
109 |
|
6. Главная книга |
188 |
Предисловие
В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной деятельности подлежит оформлению первичными учетными документами. Формы первичных документов должны быть утверждены руководителем организации. При выборе форм документов учитываются особенности финансово-хозяйственной деятельности и требования, предъявляемые к первичным документам.
К учету принимаются первичные документы, содержащие все обязательные реквизиты, установленные статьей 9 федерального закона «О бухгалтерском учете»:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
7) подписи указанных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Определяя первичные документы для учета, имеет смысл воспользоваться унифицированными формами или их измененным вариантом. Кроме того в ряде случаев организация обязана использовать первичные документы, утвержденной формы. В частности, документы по учету расчетов с персоналом по оплате труда, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 в части документов, обязательность применения которых определена Положением Банка России от12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ».
В соответствии со ст. 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:
1) наименование регистра;
2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;
3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Предлагаемое издание содержит практические рекомендации по оформлению первичных и сводных документов бухгалтерского учета, регистров аналитического и синтетического учета фактов хозяйственной жизни в сельскохозяйственных организациях.
В методическом пособии представлены заполненные первичные документы на основе условных примеров в соответствии с действующим законодательством. На основе фактов хозяйственной жизни сформированы и заполнены регистры аналитического и синтетического учета и главная книга.
В разделе 1 «Первичные документы» рассмотрены:
|
№ п/п |
Документ |
Страница |
|
Табель учета рабочего времени |
11 |
|
|
Накладная (два документа) |
13 |
|
|
Накладная на отпуск материалов на сторону |
14 |
|
|
Лимитно - заборная ведомость |
16 |
|
|
Реестр приема зерна весовщиком |
18 |
|
|
Выписка из реестра о намолоте зерна и убранной площади |
20 |
|
|
Акт о списании автотранспортных средств |
21 |
|
|
Наряд на сдельную работу (для бригады) |
24 |
|
|
Наряд на сдельную работу (индивидуальный) |
26 |
|
|
Акт переоценки внеоборотных активов |
27 |
|
|
Акт на выбраковку животных из основного стада |
29 |
|
|
Ведомость движения животных по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» |
31 |
|
|
Товарно-транспортная накладная (животные) |
33 |
|
|
Товарно-транспортная накладная (молсырье) |
34 |
|
|
Товарно-транспортная накладная (зерно) |
36 |
|
|
Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений (два документа) |
38 |
|
Расчет распределения затрат по внесению минеральных удобрений с учетом выноса питательных веществ из почвы |
42 |
|
|
Расчет распределения затрат по внесению органических удобрений с учетом выноса питательных веществ из почвы |
43 |
В разделе 2 «Документы по учету кадров» рассмотрены:
|
№ п/п |
Документ |
Страница |
|
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу |
45 |
|
|
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику |
46 |
|
|
Записка - расчет о предоставлении отпуска работнику |
47 |
|
|
Приказ о прекращении (расторжения) трудового договора с работником (увольнении) |
49 |
|
|
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу |
50 |
В разделе 3 «Документы по калькулированию себестоимости» представлены:
|
№ п/п |
Документ |
Страница |
|
Калькуляционный лист исчисления фактической себестоимости (для продукции животноводства, 1 ц прироста живой массы) |
52 |
|
|
Калькуляционный лист исчисления фактической себестоимости (для продукции животноводства, 1 ц живой массы) |
54 |
|
|
Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов |
56 |
|
|
Калькуляционный лист исчисления фактической себестоимости работ, услуг вспомогательных производств |
57 |
|
|
Справка о незавершенном производстве в растениеводстве |
59 |
В разделе 5 «Регистры учета фактов хозяйственной жизни в сельскохозяйственных организациях» представлены:
|
№ п/п |
Документ |
Страница |
|
Ведомость начисления и распределения амортизации |
106 |
|
|
Ведомость учета затрат по вложениям во внеоборотные активы |
108 |
|
|
Ведомость учета затрат по законченным капитальным вложениям во внеоборотные активы |
109 |
|
|
Ведомость по счету 01 «Основные средства» |
110 |
|
Журнал-ордер № 13-АПК (Кт счетов 01, 03, 04) |
111 |
|
|
Журнал-ордер № 16-АПК (Кт счетов 07, 08) |
113 |
|
|
Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары - форма № 46- АПК |
114 |
|
|
Сводный отчет о движении материальных ценностей |
117 |
|
|
Сальдовая ведомость |
119 |
|
|
Дефектная ведомость |
120 |
|
|
Ведомость аналитического учета животных |
121 |
|
|
Журнал-ордер № 14-АПК (Кт счета 11) |
122 |
|
|
Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов и страхования |
123 |
|
|
Производственный отчет машинно-тракторного парка |
124 |
|
|
Производственный отчет по автомобильному транспорту |
126 |
|
|
Производственный отчет вспомогательных производств |
128 |
|
|
Ведомость по учету общепроизводственных расходов |
130 |
|
|
Ведомость по учету общехозяйственных расходов |
134 |
|
|
Лицевой счет (производственный отчет) подразделения по растениеводству |
135 |
|
|
Лицевой счет (производственный отчет) подразделения по животноводству |
137 |
|
|
Журнал-ордер № 10-АПК (Кт счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 97, 44, 69, 70, 94, 96) |
140 |
|
|
Журнал-ордер № 1-АПК (Кт счета 50) и ведомость № 1 (Дт счета 50) |
143 |
|
|
Ведомость поступления торговой выручки - форма № 27-АПК |
145 |
|
|
Журнал-ордер № 2-АПК (Кт счетов 51,52) и ведомость № 2 (Дт счетов 51,52) |
147 |
|
|
Ведомость по дебету счетов 50-3, 55, 57 - форма № 25-АПК |
149 |
|
|
Журнал-ордер № 3-АПК (Кт счетов 50-3, 55, 57) |
150 |
|
|
Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (расшифровка кредитового оборота) |
151 |
|
|
Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке |
152 |
|
|
Журнал-ордер №6-АПК (Кт счета 60) |
153 |
|
Реестр документов по реализации готовой продукции - форма № 64-АПК |
155 |
|
|
Ведомость аналитического учета расчетов по счету 62 - форма № 38-АПК |
156 |
|
|
Ведомость учета продажи продукции, работ и услуг сельскохозяйственных предприятий - форма № 62-АПК |
158 |
|
|
Ведомость учета прочих доходов и расходов (выбытия основных средств и прочих активов) - форма № 65-АПК |
160 |
|
|
Журнал-ордер № 11-АПК (Кт счетов 41,42,43,45,62,90,91) |
161 |
|
|
Ведомость аналитического учета кредитов и займов - форма № 26-АПК |
162 |
|
|
Журнал-ордер № 4-АПК (Кт счетов 66,67) |
163 |
|
|
Журнал-ордер № 7-АПК (Кт и Дт счета 71) |
164 |
|
|
Ведомость по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - форма № 38-АПК |
166 |
|
|
Ведомость по счету 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» - форма № 38-АПК |
167 |
|
|
Ведомость по счету 75 «Расчеты с учредителями» - форма № 42-АПК |
168 |
|
|
Ведомость учета расчетов по налогам и сборам (кроме НДС) и по внебюджетным фондам - форма № 37-АПК |
170 |
|
|
Ведомость по субсчету 68/02 «Расчеты с бюджетом по НДС» - форма № 32-АПК |
172 |
|
|
Журнал-ордер № 8-АПК (Кт счетов 19, 68, 73, 75, 76) |
174 |
|
|
Журнал-ордер № 12-АПК (Кт счетов 14, 59, 63, 80, 82, 83, 86) и Ведомости аналитического учета по счетам 14, 59, 63,80,82,83 |
176 |
|
|
Журнал-ордер № 15-АПК (Кт счетов 84, 98, 99) и ведомости аналитического учета по счетам 84,98,99 |
180 |
